[加國報稅] 加國報稅系列（十一）非稅務居民的問題
朱曉陽會計師是在加拿大及BC省注冊的執業會計師, 在多年從事個人與公司的會計稅務服務中, 特別對我們具有中國移民背景的納稅人、“太空人”等的稅務問題有著廣泛的了解和深入的研究，下面是朱曉陽會計師回答的非稅務居民的稅務問題（編輯對個別地方作了些改動），希望對讀者有幫助。朱曉陽會計師特別指出, 由於稅務條例的復雜性, 這裡只能做一般性的解釋。
朱曉陽會計師的電話：604-675-6933，郵箱：heidi_zh@yahoo.ca
網站：www.hzhu-cga.com
問: 有的人在做了非居民回到原居地後, 加拿大稅務局又要求他補稅, 這是為什麼?
答: 通常非居民在離境之前都要將稅務問題處理清楚, 如果有離境稅要繳的話, 應按時申報有關表格並繳納稅款。 對於資產情況較為復雜的人士, 應盡早找會計師咨詢, 采取策略的稅務安排, 以減低甚至避免離境稅。成為非居民那一年的報稅是很重要的, 處理不好就會留下後患. 有的人自認為自己是非居民了, 在報稅時填上了自己離境的日子, 並自那一日起不再申報海外所得。但是過了若幹時間, 甚至有可能若幹年之後, 稅務局找到他頭上, 說並不認可他的非居民身份, 要求申報離境以來的海外收入, 補繳稅款還要加上利息和罰款, 結果損失慘重。
問: 如果我想在離開加拿大之前將所有的事情搞好, 不想讓稅務局以後再來找我, 有什麼 “保險”的方法嗎?
答: 首先您需要確定您是否已經屬於非居民身份了, 您是否還與加拿大保持有財務、社會等方面的聯系, 您在加拿大的資產是否做了妥善的處置？ 這些是最重要的。 當這些都落實了以後, 您可以向稅務局遞交一份表格NR73 Determination of Residency Status (Leaving Canada), 稅務局會根據您提供的資料給您一個回覆, 並告知您理由。只要您提供的資料全部正確, 稅務局的結論可以給您一個“定心丸”的作用。但是您要知道稅務局的結論也不是一成不變的, 如果您提供了不真實或不正確的資料, 稅務局日後是可以推翻他們的結論的。
問: NR73表格是否一定要填呢?
答: 不一定. 這完全由您自己來決定. 如果您對自己的非居民身份很有把握, 您可以通過離境那年的報稅來知會稅務局。需要提醒的是, 您仍然有可能被稅務局要求填寫NR73表格, 這是稅務局抽查程序的一環。
問: 我先生去年開始回國發展, 已取消了醫療保險。是不是將他的銀行帳戶關閉, 房子過戶到我一人名下, 他就可以做非居民而不用在加拿大報稅了?
答: 夫妻中一人做非居民, 通常稅務局是不認可的, 尤其是太太、孩子都在加拿大, 並且還有自己的房子, 先生一人成為非居民是不大可能的。
問: 要想成為非居民, 是否一定要將在加拿大的房子賣掉?
答: 這倒不一定, 只要將房子出租就可。但是不應在出租了的房子裡保留自己的財物, 或是保留一、兩間房供自己隨時回來居住。
問: 成為非居民離境後, 出租了的房子要報租金收入嗎?
答: 如果在收房租時預扣了25%的稅並交給政府, 就可以不再為租金收入而報稅; 但您也可以選擇報稅, 申請應用稅法第216條款, 這樣可以將各項合理的出租費用在稅表上抵減
而按照淨收入來納稅。若采取這種方法, 房租的預扣稅也可在淨租金收入的基礎上計算。
您需要在每年的一月一日之前向稅務局遞交NR6表格申請, 由稅務局批准。您的報稅表
必須於次年的6月30日之前遞交, 如果晚了, 稅務局將會按照租金的毛收入要求您繳稅。
問: 我成為非居民以後將房子出租了, 但是我沒有報稅. 去年稅務局給我來了一封信, 要我補稅並且還要我交利息和罰款。我自己粗略算了一下, 根據我的租金收入減掉支出, 我也不
該交那麼多稅呀. 稅務局到底是怎麼計算的?
答: 因為您將房子出租後沒有向稅務局繳納25%的預扣稅, 也沒有在規定的期限內報稅, 所以稅務局是按照您的租金毛收入來計算稅的, 換句話說, 您失去了抵扣各項支出的機會。
問: 什麼情況下非居民會繳離境稅?
答: 當您離開加拿大成為非居民時, 您所擁有的資產(除外在加拿大的房地產、在加拿大的公司裡的資產及存貨、退休金和養老金)均被視為以離境當日的市場價值出售, 資本增值的部分需申報為收入而納稅, 這就是所謂的離境稅。也有一些例外, 比如離開加拿大之前十年內, 作為稅務居民的時間沒有超過六十個月的話, 對於成為加拿大稅務居民前已擁有的資產不存在離境稅的問題。
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還沒人說話啊，我想來說幾句
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問: 有的人在做了非居民回到原居地後, 加拿大稅務局又要求他補稅, 這是為什麼?
答: 通常非居民在離境之前都要將稅務問題處理清楚, 如果有離境稅要繳的話, 應按時申報有關表格並繳納稅款。 對於資產情況較為復雜的人士, 應盡早找會計師咨詢, 采取策略的稅務安排, 以減低甚至避免離境稅。成為非居民那一年的報稅是很重要的, 處理不好就會留下後患. 有的人自認為自己是非居民了, 在報稅時填上了自己離境的日子, 並自那一日起不再申報海外所得。但是過了若幹時間, 甚至有可能若幹年之後, 稅務局找到他頭上, 說並不認可他的非居民身份, 要求申報離境以來的海外收入, 補繳稅款還要加上利息和罰款, 結果損失慘重。
問: 如果我想在離開加拿大之前將所有的事情搞好, 不想讓稅務局以後再來找我, 有什麼 “保險”的方法嗎?
答: 首先您需要確定您是否已經屬於非居民身份了, 您是否還與加拿大保持有財務、社會等方面的聯系, 您在加拿大的資產是否做了妥善的處置？ 這些是最重要的。 當這些都落實了以後, 您可以向稅務局遞交一份表格NR73 Determination of Residency Status (Leaving Canada), 稅務局會根據您提供的資料給您一個回覆, 並告知您理由。只要您提供的資料全部正確, 稅務局的結論可以給您一個“定心丸”的作用。但是您要知道稅務局的結論也不是一成不變的, 如果您提供了不真實或不正確的資料, 稅務局日後是可以推翻他們的結論的。
問: NR73表格是否一定要填呢?
答: 不一定. 這完全由您自己來決定. 如果您對自己的非居民身份很有把握, 您可以通過離境那年的報稅來知會稅務局。需要提醒的是, 您仍然有可能被稅務局要求填寫NR73表格, 這是稅務局抽查程序的一環。
問: 我先生去年開始回國發展, 已取消了醫療保險。是不是將他的銀行帳戶關閉, 房子過戶到我一人名下, 他就可以做非居民而不用在加拿大報稅了?
答: 夫妻中一人做非居民, 通常稅務局是不認可的, 尤其是太太、孩子都在加拿大, 並且還有自己的房子, 先生一人成為非居民是不大可能的。
問: 要想成為非居民, 是否一定要將在加拿大的房子賣掉?
答: 這倒不一定, 只要將房子出租就可。但是不應在出租了的房子裡保留自己的財物, 或是保留一、兩間房供自己隨時回來居住。
問: 成為非居民離境後, 出租了的房子要報租金收入嗎?
答: 如果在收房租時預扣了25%的稅並交給政府, 就可以不再為租金收入而報稅; 但您也可以選擇報稅, 申請應用稅法第216條款, 這樣可以將各項合理的出租費用在稅表上抵減
而按照淨收入來納稅。若采取這種方法, 房租的預扣稅也可在淨租金收入的基礎上計算。
您需要在每年的一月一日之前向稅務局遞交NR6表格申請, 由稅務局批准。您的報稅表
必須於次年的6月30日之前遞交, 如果晚了, 稅務局將會按照租金的毛收入要求您繳稅。
問: 我成為非居民以後將房子出租了, 但是我沒有報稅. 去年稅務局給我來了一封信, 要我補稅並且還要我交利息和罰款。我自己粗略算了一下, 根據我的租金收入減掉支出, 我也不
該交那麼多稅呀. 稅務局到底是怎麼計算的?
答: 因為您將房子出租後沒有向稅務局繳納25%的預扣稅, 也沒有在規定的期限內報稅, 所以稅務局是按照您的租金毛收入來計算稅的, 換句話說, 您失去了抵扣各項支出的機會。
問: 什麼情況下非居民會繳離境稅?
答: 當您離開加拿大成為非居民時, 您所擁有的資產(除外在加拿大的房地產、在加拿大的公司裡的資產及存貨、退休金和養老金)均被視為以離境當日的市場價值出售, 資本增值的部分需申報為收入而納稅, 這就是所謂的離境稅。也有一些例外, 比如離開加拿大之前十年內, 作為稅務居民的時間沒有超過六十個月的話, 對於成為加拿大稅務居民前已擁有的資產不存在離境稅的問題。
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